大华所再收监管罚单，惠伦晶体审计项目被认定未勤勉尽责

10 月 29 日，《经理人》杂志获悉，广东证监局对大华会计师事务所作出行政处罚。大华所在广东惠伦晶体 2021 年度、2022 年年报审计过程中未能勤勉尽责，出具存在虚假记载的审计报告。监管责令大华所限期整改、予以警告，没收业务收入 168.86 万元，并处等额罚款。项目签字注册会计师赖某寿被警告、罚款 40 万元，肖某树、陈某平被警告，分别处以 20 万元罚款，该案现已办结。

处罚信息显示，本次违规集中在审计核心环节。大华所在项目中舞弊风险应对存在明显缺陷，未能针对潜在舞弊风险设计有效的核查方案；对企业内部控制的了解程序流于表面，未能识别内控缺陷；同时销售与收款、采购与付款两大关键业务循环审计程序执行不到位，关键核查程序缺失，没能识别公司财务数据不实问题，审计 “看门人” 职责落空。

惠伦晶体罚单，是大华所近期密集被罚的最新一例。监管记录显示，大华所年内已多次因上市公司年报审计违规被追责。9 月 4 日，证监会披露处罚，大华所在东方集团 2020 年至 2023 年年报审计中未勤勉尽责，审计报告存在虚假记载。紧随其后，9 月下旬，江西、辽宁两地证监局先后下发处罚决定书，分别涉及沐邦高科、锦州港年报审计项目，两起案件合计罚没金额超 1050 万元。短时间内多地监管接连出手，大华所合规风险集中暴露。

公开信息显示，自 2022 年以来，大华所审计违规处罚记录持续增加，涉及多家 A 股上市公司，违规情形具有共性，大多体现在审计程序简化、风险评估不足、质控复核失效等方面。接连不断的处罚，折射出事务所内部质量管控体系存在短板，质控把关未能贯穿项目全流程，部分项目重业务承接、轻风险核查，给资本市场埋下财务信息失真隐患。

会计师事务所是资本市场重要中介机构，独立审计报告是投资者判断上市公司经营与财务状况的重要参考。监管对中介机构坚持 “一案双查”，既处罚机构主体，也对签字注册会计师追责，正是压实中介 “看门人” 责任的鲜明导向。不同于以往偏重机构处罚的模式，直接加大对签字会计师的惩戒力度，倒逼执业人员敬畏执业底线，杜绝审计程序 “走过场”。

中介机构频繁踩线，代价不只是罚款。持续频发的行政处罚，会损害机构市场声誉，影响业务承接，甚至引发后续监管分类管控。在财务造假高压整治的背景下，监管层持续强化审计等中介责任，明确勤勉尽责不是一句口号，函证、内控测试、循环核查等程序必须落地，对舞弊高发领域保持审慎怀疑态度。

大华所接连收到罚单，也为整个证券审计行业敲响警钟。资本市场信息披露质量，离不开中介机构守住执业底线。会计师事务所亟需补齐内部质控短板，完善项目复核机制，扭转粗放执业的惯性，真正发挥独立审计的监督价值。